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近日，山东证监局发布公告，对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李建树、喻俊采取出具警示函的监督管理措施。此次监管措施源于该所在执行烟台园城黄金股份有限公司（以下简称“园城黄金”）2021年度财务报表审计项目中的多项执业问题。
审计执业问题曝光
根据山东证监局的公告，中审众环会计师事务所在对园城黄金的审计过程中，存在多个方面的执业问题，主要集中在风险评估程序、控制测试以及实质性程序等方面。
在风险评估程序及控制测试方面，一是未见对货币资金、应收账款等金额变动幅度大的科目实施分析程序，不符合相关审计准则规定；二是对部分控制节点无效是否影响内控审计结论未作分析说明，不同底稿结论矛盾，部分控制节点未执行穿行测试，不符合《企业内部控制审计指引》及相关审计准则规定。
实质性程序方面问题更为突出。货币资金审计中，对个别银行回函内容缺失未执行进一步审计程序且无解释说明，也无库存现金监盘记录；应收账款审计未核对函证地址与快递信息，未对电子回函核查；存货审计未充分分析开发产品跌价依据，未关注已出租房产仍在 “存货” 核算；营业收入和营业成本审计，针对收入增长与销售费用不匹配等多种异常情况，未分析合理性、未核查业务实质等；其他权益工具投资审计未对期末公允价值复核或解释；应付职工薪酬、管理费用审计未关注异常下滑并实施进一步程序；递延所得税与所得税费用审计无相关审计程序记录。这些行为均违反了多项审计准则相关规定。
两名签字会计师被罚
山东证监局指出，中审众环会计师事务所及相关注册会计师的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》的相关规定。根据规定，山东证监局决定对中审众环会计师事务所及李建树、喻俊采取出具警示函的监督管理措施，并将此记入证券期货市场诚信档案数据库。
山东证监局要求中审众环会计师事务所及相关注册会计师引以为戒，及时采取措施加强内部管理，提升执业质量，并在收到决定书之日起15个工作日内向该局报送书面报告。
此次事件再次凸显了会计师事务所在审计执业过程中保持严谨性和独立性的重要性。作为资本市场的重要“看门人”，会计师事务所的审计质量直接关系到上市公司财务信息的真实性和透明度。中审众环会计师事务所此次被出具警示函，不仅对其声誉造成了一定影响，也为整个审计行业敲响了警钟。
业内人士指出，审计机构在执行审计程序时，应严格遵守相关审计准则，确保审计证据的充分性和适当性，特别是在面对金额变动较大或异常事项时，更应保持高度警惕，实施充分的审计程序，以防范潜在的财务风险。
未来，随着监管力度的不断加强，会计师事务所和注册会计师的执业质量将面临更为严格的考验。只有不断提升专业能力、强化内部管理，才能在日益复杂的市场环境中赢得投资者和监管机构的信任。
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